Rentas de capital: Qué son y cómo te afectan en el IRPF

La tributación de las rentas de capital es una parte importante del IRPF para determinados contribuyentes de este impuesto.

• Te explicamos qué son las rentas de capital y qué tipologías existen.
• Conoce los tipos de tributación de estas rentas en el IRPF.

Una renta es una utilidad o ganancia que proviene de un bien, mientras que el capital es un factor productivo que puedes ser invertido o prestado. Por lo tanto, las rentas de capital son el beneficio o ganancia procedente de los bienes de que dispone una persona o empresa. Por ejemplo, el derivado de dividendos procedentes de inversiones en acciones.

En el IRPF, las rentas o rendimientos de capital mobiliario forman junto con las ganancias y pérdidas de las transmisiones de elementos patrimoniales, las rentas del ahorro.

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Rentas de capital en el impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los rendimientos del capital mobiliario se pueden clasificar a efectos del IRPF, en función de los elementos patrimoniales de los que procedan (artículo 25 de la Ley de IRPF):

1. Obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad

Es decir, las rentas obtenidas por tener la condición de socio de una entidad.

• Dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en beneficios de entidades.
• Constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute de acciones y participaciones.
• Cualquier utilidad derivada de la condición de socio, accionista, asociado o partícipe.
• Distribución de la prima de emisión y reducción de capital con devolución de aportaciones en valores negociados cuyos importes superen el valor de adquisición de las respectivas acciones.

2. Obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios

• Intereses de cuentas o depósitos.
• Intereses y otros rendimientos de títulos de renta fija (obligaciones, bonos).
• Intereses de préstamos concedidos.
• Transmisión, amortización, canje o reembolso de activos financieros, tales como:
  • Valores de Deuda Pública (Letras del Tesoro, Bonos y Obligaciones del Estado, etc.).
  • Otros activos financieros.
  • Participaciones preferentes y deuda subordinada.
• Cesión temporal de activos financieros y cesiones de crédito.

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3. Procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez

Excepto cuando deban tributar como rendimientos del trabajo, y de rentas derivadas de la imposición de capitales.

• Prestaciones de supervivencia.
• Prestaciones de jubilación.
• Prestaciones de invalidez.
• Rentas temporales o vitalicias por imposición de capitales.

4. Otros rendimientos del capital mobiliario

• Propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor.
• Propiedad industrial que no se encuentre afecta a actividades económicas realizadas por el contribuyente.
• Prestación de asistencia técnica, salvo que dicha prestación tenga lugar en el ámbito de una actividad económica.
• Arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los procedentes del subarrendamiento percibidos por el subarrendador, que no constituyan actividades económicas.
• Cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, salvo que dicha cesión tenga lugar en el ámbito de una actividad económica.

Tributación de las rentas del capital en el IRPF

Los tipos de gravamen del ahorro se determinan en el artículo 66 de la Ley del IRPF.

En 2023, la base liquidable del ahorro no sufrió variaciones con respecto al año anterior.

Si se suman los tipos de impositivos estatal y autonómico, las rentas del capital se gravarán en el IRPF a los tipos que aparecen en la siguiente escala:

Estos porcentajes también serán de aplicación para los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero.

El artículo 63. Uno de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de PGE para 2023, ha modificado, con efectos desde 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, los tipos de gravamen aplicables a la parte de la base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del mínimo personal y familiar. Por ello, la cuantía resultante de aplicar la escala anterior se minorará en el importe que se obtenga al aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente el mínimo personal y familiar.

Por lo tanto, si tienes que presentar el IRPF, es importante que sepas qué son las rentas de capital y cómo tributan. Aunque este tipo de información ya lo suele incluir la Agencia Tributaria en el borrador de la Renta. Además, las entidades financieras también facilitan esta información fiscal.

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2024 por su relevancia.