Pagas extra: ¿Cómo se calculan? ¿Cómo se tributan?

En este artículo aprenderás a calcular correctamente las pagas extra de tus empleados generará satisfacción y confianza.

• España es uno de los pocos países europeos en los que existe una paga extra de verano reconocida por la ley equivalente a un mes de salario, según un estudio de Seresco.
• ¿Cómo se calculan las pagas extra y qué límites tienen? En este post aclaramos esta y otras dudas sobre las pagas extraordinarias.

En el mes de julio, aquellos trabajadores que tienen su sueldo dividido en catorce pagas recibirán la paga extra de verano, otros empleados la cobrarán en junio. Por eso, consideramos que es el momento de hacer un repaso a esta forma de distribuir la retribución. En este post analizamos: qué son las pagas extra, cómo se calculan y cómo tributan.

¡COMPÁRTELO! ¿Tienes dudas sobre cómo se calculan y tributan las pagas extra? ¡Te explicamos todo lo que necesitas saber!

Las pagas extraordinarias son un derecho de los empleados recogido en el artículo 31 del Estatuto de los Trabajadores (ET) que establece lo siguiente:

El trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias al año, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. Igualmente se fijará por convenio colectivo la cuantía de tales gratificaciones.
No obstante, podrá acordarse en convenio colectivo que las gratificaciones extraordinarias se prorrateen en las doce mensualidades.

Por lo tanto, todos los empleados tienen derecho a, como mínimo, dos gratificaciones extraordinarias al año: una de ellas se abonará en el periodo navideño y la otra se abonará en el momento que indique el convenio colectivo aplicable o el acuerdo entre empresario y trabajadores. Además, el ET regula la posibilidad de prorratear en doce mensualidades las pagas extra.

¿Cómo se calculan las pagas extra?

Para saber cómo se calculan las pagas extra, se puede utilizar la siguiente fórmula:

Importe de la paga extra completa x (periodo de tiempo trabajado / periodo de devengo de la paga)

El periodo de devengo de la paga extra es el tiempo que un empleado debe trabajar para generar el derecho a cobrar la paga extra completa. Por lo general, este período estará establecido en el convenio colectivo y puede ser tanto anual como semestral o cuatrimestral, en caso de tener paga de beneficios. El convenio también fijará la cuantía de dicha gratificación, aunque tenemos que considerar que cada paga extra nunca podrá ser inferior a 30 días del salario base o al salario mínimo interprofesional.

Tampoco tienen que ser exactamente iguales la paga de verano y la de Navidad. Por ejemplo, el empleado puede cobrar 30 días en la paga de verano y tener 33 días en la de Navidad, algo que no es raro que ocurra y que se regula en el convenio colectivo del sector. También se puede llegar al acuerdo para que las pagas se prorrateen, de manera que se abonan cada mes la parte proporcional a la paga extra aplicable.

La paga extra no puede ser inferior al salario base o al salario mínimo interprofesional.

¿Cómo tributan las pagas extraordinarias?

Las pagas extraordinarias tienen la consideración de salario y, por tanto, cotizan a la Seguridad Social. Si las pagas extra están prorrateadas, la cotización se realizará cada mes y se sumará a la base de cada empleado. Pero esto no ocurre cuando la extra se satisface a la fecha de vencimiento.

En cuanto al IRPF, la paga extra tributa como rendimiento de trabajo. Se incluye en la declaración de la renta del trabajador e influye en el resultado final de dicha declaración (a pagar o a devolver).

La tributación en concepto de IRPF será la mínima establecida para cada trabajador según sus circunstancias personales y familiares. Aunque siempre existe la opción de solicitar una superior al mínimo marcado. El aumento de la retención se utiliza sobre todo cuando el empleado ha tenido varios pagadores a lo largo del año y le han descontado menos de lo que le correspondería para un solo pagador por la misma cantidad de salario percibido.

De qué forma se pueden abonar las pagas extra

Tal y como hemos visto en los apartados anteriores, la paga extra se puede abonar de dos formas:

• Prorrateada junto con cada mensualidad de salario. En este caso se suman los importes de las dos pagas extra y se dividen por los doce meses del año. En la nómina aparecerá como un concepto separado la paga extra prorrateada.
• Como paga independiente dos veces al año cada seis meses. En este supuesto se cobra la paga extra en determinados momentos del año que suelen ser julio y diciembre.

Desde el punto de vista del empleado, es indiferente que la paga extra se abone de una forma o de otra. El salario se regula en el convenio como una cantidad bruta anual. El hecho de que se reparta en doce o en catorce partes y se abonen dos como pagas extra no cambia el total a percibir, que seguirá siendo el mismo. La elección entre uno u otro método depende de la capacidad de ahorro y organización de cada trabajador.

Es importante recordar que en caso de que se produzca el despido o finalización de contrato de un empleado, las pagas extra se deben incluir como un concepto en el finiquito y en el cálculo deberá considerarse si la paga es anual, semestral o se encuentra prorrateada.

El cálculo correcto de cada paga extraordinaria es esencial para que no existan retrasos en el abono de las pagas extra y de las nóminas. Para ello, se puede utilizar un software de nóminas que realice el cálculo sin errores. Descubre las soluciones de Sage y elabora las nóminas de tus empleados sin errores y sin retrasos.

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2023 por su relevancia.