Cambios en el IRPF, IS e IVA: Estas son las modificaciones fiscales en el nuevo acuerdo gubernamental

Descubre cuáles son las orientaciones generales de las modificaciones fiscales que se avecinan el próximo año.

• El pacto entre PSOE y Sumar apunta varias líneas de reforma fiscal.
• Se propone un incremento de la presión fiscal.

En general, las modificaciones fiscales siguen un curso difícil de prever. En parte, dependen de la evolución del entorno económico. Además, influyen muchos detalles técnicos y de equilibrios parlamentarios no siempre sencillos. Sin embargo, anticipar escenarios posibles es necesario para todo tipo de negocios y actividades.

En la actualidad, una de las guías que marcan por dónde van los caminos de las próximas medidas fiscales es el acuerdo entre PSOE y Sumar. En él, ambas formaciones políticas manifiestan algunas intenciones, si bien con carácter muy general. 

¡TUITÉALO! Cambios fiscales a la vista: el acuerdo entre PSOE y Sumar apunta a reformas en IRPF, IS e IVA.

El marco general de las medidas fiscales

El documento del pacto entre PSOE y Sumar señala el objetivo de equiparar la media de ingresos públicos sobre el PIB con la de la Unión Europea. Los fiscales son solo una parte de ellos, pero es la más destacada. Por ejemplo, si tomamos como referencia los presupuestos de 2023, la suma de impuestos directos y cotizaciones sociales, impuestos indirectos y tasas y otros ingresos, representó un 83,7 % de los ingresos públicos.

En principio nada se dice en el documento sobre los ingresos públicos que no son tributarios. Por ello, lo lógico sería pensar que el objetivo se pretenda alcanzar equiparando la presión fiscal con la media de la Unión Europea. 

En ese sentido, los últimos datos de Eurostat, correspondientes a 2022, situaban la presión fiscal española en el 38,3 % del PIB.

En ese momento, las medias de los 27 países de la Unión Europea y los miembros de la zona euro eran, respectivamente, del 41,2 y el 41,9 %.

Por tanto, parece lógico pensar que lo que se pretende es continuar con una senda de subida de impuestos. En 2017, antes del primer acuerdo de los socios, la presión fiscal, según Eurostat, era del 34,6 %. Por tanto, en esos cinco años, habría subido un 3,7 %. Mientras, en la Unión Europea, la presión fiscal se ha mantenido más o menos estable. Se ha cerrado en ese período la mitad de la brecha y ahora se esperan subidas de impuestos adicionales.

Impuesto sobre sociedades

Aunque no se proponen en el pacto medidas fiscales concretas, el acuerdo sí traza algunas orientaciones generales:

• Tributación mínima. Habla de dos aspectos. Por un lado, propone una reforma que asegure que se cumple lo que señala el artículo 30 bis de la ley, que es un 15 % de tributación efectiva. Por otro, trasladan el debate al ámbito internacional en el que España defendería un concepto de tributación mínima suficiente.
• Transición energética, sostenibilidad y economía circular. Se abordan dos aspectos. Por un lado, se plantea una nueva evaluación y, en su caso, modificación de los incentivos fiscales vigentes en materia de eficiencia energética. Por otro, se dice que se favorecerán medidas fiscales o de gasto (no se aclara cuáles tomarían) para incentivar la transición energética entre la clase media y trabajadora. No se especifica, pero podría ser que en ese concepto entrasen las pymes. 
• En cualquier caso, sí se cita una mejora de la fiscalidad de las pymes. Se aclara que consistiría en incentivos para la apuesta de las pymes por la transición ecológica y digital.

IRPF

Como en el impuesto sobre sociedades, no se anuncian modificaciones concretas. Además, en este caso las orientaciones son algo más generales:

• Mejora de la progresividad.
• Un trato más igualitario entre las rentas del trabajo y del capital. 
• Reforma fiscal orientada a las familias y coordinada con la política de gasto social. Aquí se concreta un poco más, aclarando que se mejorarían los incentivos por hijo y por dependencia y cuidados.
• La clase media y trabajadora podría disfrutar de medidas fiscales que en la imposición directa favoreciesen la transición energética y la descarbonización. Todavía está pendiente de estudio si eso se haría por la vía del IRPF, de otros impuestos directos o de otras iniciativas, como las relacionadas con el gasto público.
• También los autónomos se beneficiarían de los incentivos a la transición ecológica y digital. Además, no se olvide que las modificaciones fiscales en el impuesto sobre sociedades afectan a la determinación del rendimiento de las actividades económicas.

Posibles medidas en el IVA

En cuanto al IVA, hay un silencio completo. El texto del acuerdo no cita a este impuesto. Sin embargo, es muy probable que haya alguna medida fiscal transversal que pueda afectar a dicho tributo. 

En cualquier caso, no se puede olvidar que el IVA es un impuesto, en gran medida, armonizado en el conjunto de la Unión Europea. Existe una directiva comunitaria que marca los objetivos concretos y cada país tiene margen para decidir cómo los cumple. 

Por tanto, puede que se estudie si el IVA es la mejor opción para abordar determinadas modificaciones fiscales de carácter más transversal. Por ejemplo, si se propone un plan de fiscalidad saludable, quizá se pueda establecer alguna reforma en los tipos de gravamen del IVA. También podría abordarse el mismo objetivo por otras vías. Por ejemplo, mediante incentivos en otros impuestos a las prácticas más sanas a través de la creación de un nuevo tributo o con políticas de gasto.

Medidas transversales y otras modificaciones fiscales

Además de las modificaciones fiscales en los tres grandes impuestos, se proponen otras medidas. Estas, por su carácter transversal, pueden afectar al IRPF, el impuesto sobre sociedades y el IVA, pero también a la Ley General Tributaria y sus reglamentos de desarrollo y a las normas de otros impuestos:

• Reforzamiento de los mecanismos de afloramiento y regularización de la economía sumergida.
• Pacto contra el fraude en el que participarían partidos políticos, agentes sociales y profesionales del ámbito fiscal.
• Promoción del debate internacional sobre medidas contra la elusión y evasión fiscal.
• Prórroga y readaptación de los gravámenes sobre la banca y empresas energéticas.
• Nueva evaluación del impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas.
• Impulso de la fiscalidad verde.
• Un plan de fiscalidad saludable y que en particular luche contra la obesidad infantil.
• Nueva ley de mecenazgo.
• Una nueva herramienta para que cada español sepa en qué se gastan sus impuestos.

En conclusión, el pacto plantea un escenario de subida de impuestos. Sin embargo, quedan todavía muchos aspectos por concretar para saber cómo se ejecutaría.