Tipos de descuentos en facturas: Cómo aplicarlos y registrarlos en tu contabilidad

Descubre al detalle todas las claves sobre facturas con descuento con la ayuda de este artículo. Te explicamos cómo funcionan los principales ejemplos de facturas con deducciones desde el punto de vista fiscal, contable y de facturación.

• Se debe proceder de distinto modo dependiendo de si el descuento está incluido o no en la factura.
• Ten en cuenta que en el IVA, los descuentos no se incluyen en la base imponible.

Las facturas con descuento son comunes por varias razones. Generalmente, se utilizan para ajustar precios y ofrecer beneficios a ciertos clientes. Por ejemplo, se aplican descuentos a quienes cumplen con criterios específicos o se proponen tarifas especiales para incentivar mayores compras. Además, pueden existir razones financieras, como fomentar el pago anticipado. 

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En cualquier caso, desde el punto de vista contable, fiscal y de facturación, hay dos importantes ejemplos de facturas con descuento: los que se incluyen en esta y los posteriores. Veamos las repercusiones en estos campos.

Qué es una factura con descuento

Se trata de cualquier factura en la que se refleja un descuento. Lo que sucede es que este puede venir por varias razones y documentarse de manera diferente. Ejemplos de factura con descuento son:

• Aquellas en las que lo que se esté restando ya aparece en la propia factura por referirse exclusivamente a las operaciones que esta documenta. Estas son muy frecuentes, un ejemplo de facturas con descuento es, cuando hay una venta o prestación de servicios a un cliente concreto (usualmente minoristas y particulares) y, por las razones que sean (campañas de rebajas, importe elevado, pertenencia del cliente a grupos concretos, etcétera) se aplica el descuento.
• Otro ejemplo de facturas con descuento son las que tiene su origen en una o varias operaciones en las que no se había incluido en esas facturas previas. Esto es muy frecuente en las relaciones entre empresas, aunque no es exclusivo de ellas. Por ejemplo, te pagan antes de tiempo y, una vez cumplida esa circunstancia, emites una factura documentando el descuento. 

Las facturas con descuento pueden documentar los referidos a una o varias operaciones que pueden haber sucedido en un solo instante o a lo largo de un período.

Las facturas con descuento incluido

En general, son descuentos que se relacionan con la operación determinada que se documenta en la factura. No obstante, algunas veces, en el mismo momento de emitir una factura, toman sentido algunas deducciones que corresponden por lo sucedido en un conjunto de operaciones.

Por ejemplo, tienes un cliente que ha hecho una compra con la que ha alcanzado un volumen que justifica que le rebajes el precio. En realidad, estás remunerando todas las adquisiciones anteriores que te ha realizado durante un período.

Cómo se refleja en la factura

En la factura, debe aparecer cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en el precio unitario. Por tanto, si es una mera disminución de lo que cobras por unidad, podrías simplemente reducir el importe. Sin embargo, suele ser frecuente que se incorpore ambos valores (antes y después del descuento) en columnas separadas.

En otras ocasiones, se hace una rebaja que no se relaciona con ningún artículo o prestación concretos, sino con el conjunto de varios de los que aparecen en la factura. Esta circunstancia debe quedar clara en el recibo. Puedes introducir una fila específica que lo aclare.

El IVA de una factura con descuento incluido

Pueden darse dos circunstancias:

• En general, la deducción no se toma en cuenta en la base imponible. Por lo tanto, representará una menor cantidad que debamos soportar o repercutir.

No obstante, si el descuento se concede como remuneración por otras operaciones, se incluye en la base imponible. Por ejemplo, si aplicas a un cliente un descuento en una factura por haber alcanzado un volumen de ventas, ese descuento no reducirá la base de cálculo de la factura original. En su lugar, deberás emitir una factura rectificativa que refleje la disminución de la base imponible de dicha factura y de las anteriores que justifiquen el descuento.  

Cómo se contabiliza

Si el descuento ya está incluido en la factura desde el principio, se refleja como un menor importe de la operación:

• En las compras, reduce el valor del gasto realizado.
• En las ventas, disminuye el ingreso.
• Cuando se recibe una prestación de servicio, el gasto es menor.
• Si el servicio lo prestas tú, se reducirá el ingreso por dicha prestación. 
• En adquisiciones de inmovilizados, el cargo de la cuenta de activo que corresponda también será menor.

De forma paralela, también será menor:

• El crédito frente a clientes o deudores, o el cargo representativo del flujo de entrada en la tesorería.
• La deuda frente a proveedores, o el abono representativo del flujo de salida de la tesorería.

En cuanto a la contabilización del IVA relacionado con el descuento, lo normal es que este merme la cantidad que haya que soportar o repercutir. Si el descuento motiva una modificación de la base imponible, por retribuir operaciones anteriores:

• Cuando eres el cliente, cargarás cuentas de tesorería (si te devuelven un dinero) o de proveedores o acreedores (si disminuye tu deuda frente a ellos) con abono a HP, IVA soportado.
• Si eres el proveedor, abonarás la cuenta de HP, IVA repercutido con cargo a cuentas de tesorería (si devuelves dinero), clientes o deudores.

Los descuentos no incluidos en factura 

Son los que se producen una vez se ha emitido la factura. Los más habituales son los que se originan por pronto pago o por haber alcanzado un volumen de ventas.

Cómo emitir la factura

En la medida que estos descuentos posteriores van a obligar a modificar la base imponible del IVA, deberás rectificar la factura. Para ello, emitirás una que puede ser simplificada, en la que harás constar los datos identificativos de la factura o facturas rectificadas.

No obstante, cuando el descuento es por un rappel concedido a un cliente por haber alcanzado un volumen de ventas, puedes optar por no identificar todas las facturas. En su lugar, simplemente reflejarías en la factura el período al que se refiere el descuento.

Cómo afecta al IVA un descuento no incluido en factura

En general, debe modificarse la base imponible. Sin embargo, el descuento tiene que estar debidamente justificado y correctamente documentado.

En los descuentos, debes tener en cuenta su impacto en una nueva factura o en una rectificativa, y determinar si debes proceder o no a la modificación de la base imponible.

Cómo se contabiliza

En cuanto al descuento posterior a la factura, lo más habitual es:

• Compras: se cargan las cuentas de proveedores o acreedores o, si hay devolución de dinero, con abono a cuentas que representen rappels o descuentos por pronto pago sobre compras.
• Ventas: se cargan cuentas como las de rappels o descuentos por pronto pago sobre ventas, con abono a cuentas de clientes o deudores o, si hay devolución de dinero, de tesorería.

En relación con la contabilización del IVA, el procedimiento sería el mismo que cuando el descuento está incluido en factura, pero se retribuye a operaciones anteriores.

Dominar las facturas con descuento es muy necesario, ya que es una operación habitual en las relaciones con proveedores y clientes.

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2024 por su relevancia.