Balance de situación: ¿Cómo realizarlo y analizarlo de forma efectiva?

El balance de situación es una herramienta imprescindible para que los contables y financieros puedan analizar el funcionamiento y la salud financiera de una empresa.

• Te explicamos qué es un balance de situación, cuál es su estructura y los motivos por los que es uno de los documentos financieros más importantes.
• Conoce al detalle cómo analizar el balance de tu empresa, lo que te ayudará a mejorar tu toma de decisiones.

Uno de los principales objetivos de la contabilidad es facilitar las cuentas anuales de la empresa, entre las que se encuentra el balance de situación.

El balance de situación es uno de los documentos financieros más importantes de una empresa. En él se refleja su situación patrimonial en un momento determinado, es decir, qué tiene y cómo se ha financiado. Por ello, es una herramienta esencial para los contables, que deben ser capaces de realizarlo y analizarlo de forma efectiva.

Si se sabe leer un balance, se puede ver si la estructura financiera de la empresa es la adecuada- Pudiendo ver por ejemplo, si los activos más líquidos que tiene la empresa son suficientes para hacer frente a los vencimientos de las deudas a corto plazo.

¡TUITÉALO! El balance de situación es clave para analizar la salud financiera de una empresa. Descubre qué es y cómo analizarlo para tomar decisiones informadas.

¿Qué es el balance de situación?

Podemos definir el balance de situación como el documento integrante de las cuentas anuales que refleja la situación patrimonial de una empresa. 

El balance de situación es como una fotografía del estado financiero de una empresa en una fecha determinada. En él se puede ver rápidamente:

• Lo que tiene la empresa (activo).
• Lo que debe (pasivo). Según el Plan General de Contabilidad, en el pasivo se recogerán las obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
• Su capital (patrimonio neto). 

La suma de las partidas del pasivo y el patrimonio neto tienen que iguales al activo de la empresa.  

Estructura del balance de situación

La estructura del balance de situación es la siguiente:

Activo corriente y no corriente

El activo se subdivide en activo corriente y activo no corriente. 

• El activo corriente es el conjunto de bienes y derechos que la empresa espera convertir en efectivo o consumir en el plazo de un año. Es por lo tanto el que determina la capacidad para hacer frente a los compromisos de pago a corto plazo. Está compuesto por las siguientes partidas:

• Activos no corrientes mantenidos para la venta
• Existencias
• Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
• Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo
• Inversiones financieras a corto plazo
• Periodificaciones a corto plazo
• Efectivo y otros activos líquidos equivalentes (Caja y bancos)
• El activo no corriente es el conjunto de bienes y derechos que la empresa espera conservar durante más de un año. Está compuesto por las siguientes partidas:

• Inmovilizado material
• Inmovilizado intangible
• Inversiones inmobiliarias
• Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo
• Inversiones financieras a largo plazo
• Activos por impuesto diferido

Pasivo corriente y no corriente

El pasivo se subdivide en pasivo corriente y pasivo no corriente. 

• El pasivo corriente es el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa debe pagar en el plazo de un año. Está compuesto por las siguientes partidas:

• Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta
• Provisiones a corto plazo                                                                
• Deudas a corto plazo (deuda con entidades de crédito, acreedores por arrendamiento financiero y otras deudas a corto plazo)                                                                                                                                                                             
• Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo                                 
• Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar (Proveedores y otros acreedores)                                                                                         
• Periodificaciones a corto plazo   

• El pasivo no corriente es el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa debe pagar en un plazo superior a un año. Está compuesto por las siguientes partidas:

• Provisiones a largo plazo                                                                 
• Deudas a largo plazo (entidades de crédito, acreedores por arrendamiento financiero y otras deudas a largo plazo)                                                                            
• Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo                                 
• Pasivos por impuesto diferido                                                            
• Periodificaciones a largo plazo.
• Acreedores comerciales no corrientes                                                    
• Deuda con características especiales a largo plazo

Las periodificaciones son ajustes contables que se realizan para imputar o asignar a cada ejercicio económico los gastos e ingresos que le corresponden, aplicando de esta manera el principio contable de devengo.

Patrimonio neto

El Patrimonio neto se divide en fondos propios y ajustes por cambio de valor.

• Los fondos propios están compuestos por las siguientes partidas: 

• Capital social
• Prima de emisión
• Reservas
• Resultados del ejercicio
• Acciones y participaciones en patrimonio propias
• Resultados de ejercicios anteriores
• Otras aportaciones de socios
• Resultado del ejercicio
• Dividendo a cuenta
• Otros instrumentos de patrimonio neto

• Los ajustes por cambios de valor incluyen las siguientes partidas:

• Activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto
• Operaciones de cobertura
• Otros

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¿Cómo analizar un balance de situación?

El balance de situación es una herramienta muy útil para los contables, ya que les permite:

• Conocer la situación patrimonial de la empresa en un momento determinado. 
• Analizar la estructura de la financiación de la empresa. Un exceso de pasivos corrientes de la empresa puede suponer que la empresa pueda tener problemas de solvencia a corto plazo. Sobre todo, si sus activos corrientes no son suficientes para hacer frente a estas deudas. Esto se suele medir calculando el Fondo de Maniobra.
• Evaluar la capacidad de la empresa para generar beneficios.
• Comparar la situación de la empresa con otras empresas del sector.

Ratios financieros

El análisis del balance de situación se puede realizar de diversas formas. Una de las más comunes es a través de ratios financieros, indicadores que comparan dos o más partidas del balance de situación. Algunos de los más utilizados para analizar el balance de situación son:

• Ratios de liquidez. Permiten evaluar la proporción de activos corrientes frente a pasivos corrientes para medir la capacidad de la empresa y cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
• Ratio de endeudamiento. Permiten analizar la proporción de pasivos frente al patrimonio neto para evaluar el grado de endeudamiento y la solidez financiera.
• Ratios de gestión o eficiencia operativa. Analizan la rotación de activos y pasivos para medir la eficiencia con la que la empresa utiliza sus recursos para generar ingresos. Entre estos ratios se encuentran el periodo medio de cobro y de pago. 
• Ratios de rentabilidad. Permiten analizar la rentabilidad de la empresa desde diferentes perspectivas. 

Por lo tanto, el balance de situación es un documento financiero fundamental para los contables. Estos deben ser capaces de realizarlo y analizarlo de forma efectiva para poder tomar decisiones acertadas sobre la gestión de la empresa.