La estimación objetiva: Qué es, tipos y cómo se calcula

Descubre las claves del método de estimación objetiva para la determinación de la base imponible.

• La base imponible puede determinarse por estimación objetiva, directa o indirecta.
• Coloquialmente, la estimación objetiva es conocida como módulos.

La estimación objetiva es uno de los tres métodos empleados en España para calcular la base imponible de los impuestos. Esta es una medida que busca valorar el hecho imponible, que es el que, al fin y al cabo, una vez producido, origina la obligación de contribuir. A partir de esta magnitud, se orientan muchas de las principales operaciones que permitirán calcular cuánto te corresponde pagar.

En líneas generales, puede decirse que la estimación objetiva es un método en retroceso. El futuro parece que llama a una mayor aplicación de otras alternativas, que la tecnología hace cada vez más sencillas. Sin embargo, en la práctica, todavía muchos emprendedores la siguen empleando.

Qué es la estimación objetiva

Se trata de un método que emplea signos, índices o módulos para hacer un cálculo estimado de la magnitud de la base imponible. Por ejemplo, imagina el IRPF. Es probable que, si tienes un negocio, ofrezca mayor rendimiento si tu local es amplio, tienes muchos trabajadores y máquinas, consumes mucha energía, etcétera.

A la estimación objetiva se la denomina coloquialmente como módulos por ser un método basado en la medición de determinados signos, índices o módulos.

La idea es que, sin tener una información exhaustiva, puede aproximarse la base imponible con unos pocos datos. Para ello, Hacienda debe realizar un trabajo estadístico de cierta complejidad que exige:

• Una correcta modelización, sin la cual los módulos podrían no tener las propiedades estadísticas deseadas.
• Unas muestras adecuadas de sujetos en los que, por otros métodos, tengas la estimación de sus bases imponibles.
• La actualización periódica necesaria que permita que los módulos sigan teniendo sentido sin tener que costear campañas de trabajo estadístico excesivamente caras.

Cómo funciona

Al hacerse un cálculo basado en elementos objetivos fácilmente comprobables, la estimación objetiva evita muchas obligaciones formales. Eso facilita que los sujetos que tributan en este método no estén obligados por motivos fiscales a llevar una contabilidad con arreglo al Código de Comercio. Además, sus modelos y lo relacionado con la facturación puede ser más sencillo.

Entre los modelos que deben presentar los sujetos que tributan por estimación objetiva, destacan dos:

• Modelo 303, que es el que utilizan para liquidar el IVA. Es el mismo que emplean otros obligados, pero en el caso de estimación objetiva tiene ciertas especialidades.
• Modelo 131 para realizar los pagos fraccionados del IRPF.

Además, pueden tener que presentar otros modelos en función de las circunstancias.

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Otros tipos de estimación

Frente a la estimación objetiva, hay otros dos sistemas alternativos para estimar la base imponible:

• La estimación directa es el método más habitual. Se basa en el empleo de facturas, declaraciones, libros contables y fiscales, registros y otros tipos de documentos. A partir de ellos, se aplica de forma minuciosa el protocolo de cálculo de la base imponible que maquen las normas del impuesto correspondiente.
• La estimación indirecta se aplica en caso de falta de los datos necesarios para hacer el cálculo. Se emplea, por ejemplo, en muchas inspecciones tributarias. Puede partir de los datos que permitirían la estimación objetiva, de lo que se considera normal en el sector o de otros antecedentes que sí consten.

Quién aplica la estimación objetiva

Más allá de casos excepcionales, como el régimen de las entidades navieras en función del tonelaje en el impuesto sobre sociedades, aplican la estimación objetiva determinadas personas físicas y entidades en atribución de rentas formadas solo por personas físicas para la tributación de:

• Los rendimientos de actividades económicas.
• Los regímenes simplificados del IVA y, en Canarias, el IGIC.

Requisitos para aplicarla

La estimación objetiva es voluntaria tanto en el IRPF como en el IVA. Eso sí, para poder aplicarla, debes cumplir una serie de requisitos:

• Debes realizar una actividad que esté incluida en una norma que coloquialmente se denomina orden de módulos y que se publica todos los años. Además, en esta orden se determinan unas magnitudes específicas que no debes superar.
• Además, hay unos límites de módulos, que son los que se han venido prorrogando en los últimos años. Te marcan los rendimientos y el volumen de compras que puedes alcanzar y que, si los superas, quedas excluido de la estimación objetiva. Estos límites han sido prorrogados en los últimos años.
• No debes haber renunciado a la estimación objetiva, ya que la aplicación es voluntaria. La renuncia tendrá efecto durante, al menos, tres años.
• Tampoco puedes desarrollar actividades económicas en el IRPF que determinen su rendimiento por estimación directa. En el caso del IVA, solo puedes realizar actividades no acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia.
• Tiene que haber una coordinación entre IRPF e IVA. No puedes haber renunciado ni haber sido excluido en el otro impuesto.
• No puedes realizar actividades total o parcialmente fuera del territorio español. No obstante, las de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, transporte por autotaxis, transporte de mercancías por carretera y de servicios de mudanzas se entienden realizadas siempre en territorio español.

La estimación objetiva es uno de los métodos para determinar la base imponible. Más allá, y por encima de todo, es una manera de aligerar las obligaciones formales de ciertos autónomos. En el futuro, se espera que la tecnología facilite cumplir con trámites y obligaciones formales de tipo fiscal.